財政部北區國稅局表示，營利事業如以儲值金預付廣告費，並於廣告費實際發生時，抵用儲值金，應依營利事業所得稅查核準則（下稱查核準則）第78條及第105條規定，於預付款項尚未實現時，帳列資產項目，並於實現年度予以轉正，認列費用。 該局說明，隨著數位廣告盛行，常有營利事業與廣告平台或代理商簽約，以儲值金預付廣告費，並於廣告實際使用年度，抵用儲值金，營利事業儲值時，雖已取具進項憑證，惟屬預付性質，應依上揭規定，帳列預付費用，並於廣告費發生年度，予以轉正，以儲值金抵用的金額列報廣告費；而尚未使用的儲值餘額，應遞延至以後實際發生年度認列，不得全額列報為當年度費用。 該局舉例，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報廣告費新臺幣（下同）5,000萬元。經該局查核發現，甲公司列報的廣告費係以預付的儲值金入帳，113年度雖有支付5,000萬元，惟依廣告平台投放紀錄顯示，當年度實際僅抵用儲值額度4,000萬元，餘尚未抵用的1,000萬元仍具儲值效力，屬預付性質，不得列報為113年度的廣告費，應帳列預付費用，該局遂剔除廣告費1,000萬元，調增課稅所得額1,000萬元，補徵稅額200萬元（1,000萬元×稅率20%）。 該局提醒，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，屬預付性質的款項，應依實際發生金額轉正為費用，以免因不符規定而遭剔除補稅，影響自身權益。如有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。 新聞稿聯絡人：營所稅組     張股長 聯絡電話：（03）3396789轉1320